常在河邊走，今年總濕鞋！調查、處罰不斷，瑞華還好嗎？

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作者|?宋冠宇?

??來源|?野馬財經

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轉發語：

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“記過小本子”再加一筆，一波未平一波又起。

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導語：

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8月27日晚，對瑞華的最新處罰“出爐”。瑞華因2014年對零七股份財報的不恰當審計意見，接到深圳證監局“沒一罰一”共110萬元的罰款。

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對“蘿卜章”造假“睜眼瞎”的瑞華頻繁暴雷，在康得新、輔仁藥業等公司因財務造假被證監會接連揭底調查后，瑞華還能牽出多少連環炸？

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是“勤勉盡責”還是“睜眼瞎”？

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8月27日晚，中國證券監督管理委員會深圳監管局發布了最新的《行政處罰決定書》。這使得瑞華會計師事務所再添一筆不光彩記錄。

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《行政處罰決定書》顯示，2014年，零七股份存在信息披露重大遺漏的違規。2015年12月，中國證監會對零七股份及責任人員給予行政處罰。

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然而負責零七股份2014年度財務報審計的瑞華會計師事務所，卻出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

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按照規定，證監會對瑞華所責令改正,并沒收零七股份2014年報審計業務收入55萬元，并處以55萬元罰款。

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證監會公告文中所說的零七股份，現名為全新好（000007.SZ）。2016年零七股份經過艱難重組，更名為全新好，或許是為了寓意全新的開始一切都能變得美好。然而根據全新好的最新公告來看，還有民間借貸案的仲裁案件尚未了結，改名后的全新好似乎并沒有如期迎來美好。

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零七股份在2015年前后，如海嘯襲來般收到各類處罰通知函，就連公司的高層也受到證監會的多次“關切問候”和處罰。

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就是這樣一個公司，瑞華是如何勤勉盡責的審計呢？

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審計證據存疑？

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零七股份在2014年向美威貿易支付款項或開具承兌匯票合計2.6億元，資金回收1.29億元，期末預付賬款余額為1.31億元。然而，雙方簽訂的3份合同中有兩份已超出有效期，且均未履行。同時，2.6億元的付款總金額超出了3份的合同總價款。此外，其中部分合同加蓋的公章存在明顯不一致。?

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除此之外，廣眾投資對香港巨預付賬款、以及廣眾投資對眾誠華信預付賬款都存在審計程序的重大問題。

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證監會直接指出對瑞華審計程序質疑，表示在瑞華的審計工作底稿中未見到部分相關的審計程序記錄、且已經獲取的部分審計證據的可靠性存疑。

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除此之外，最為嚴重的就是零七股份竟然私刻“蘿卜章”，合同造假。

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圖片來源：證監會

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證監會認為瑞華在審計項目中未關注審計證據之間存在明顯異常。

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圖片來源：證監會

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首先，這些是需要被關注的大額合同，并且這些合同已經是瑞華發過詢證函的，也就是說瑞華曾經檢查過的。

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因此，證監會認為，對于上述多項較明顯的異常，瑞華所在審計工作底稿中卻未曾進行說明，未保持應有的執業謹慎，未嚴格按照準則的相關要求去執行適當的審計程序以消除疑慮。

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更重要的是零七股份在審計期間已暴露相關舞弊事實和舞弊跡象的控制環境，然而瑞華卻并沒有充分、適當的執行應有的審計程序。最終簽發了無保留意見的審計報告。

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對于瑞華在此次事件的各項認定，最為致命的就是證監會對瑞華所說的“未勤勉盡責”。

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圖片來源：證監會

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暴雷“連環炸”，無辜客戶“慘兮兮”

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此前，證監會對輔仁藥業、康得新等企業進行揭底式的立案調查，其背后的瑞華也受到這些暴雷的影響，并且這顆雷仍在持續爆破中。

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輔仁藥業發布公告稱公司收到證監會《調查通知書》，因公司涉嫌違法違規，決定對公司立案調查。此時，市值50億的輔仁藥業賬上未受限金額僅有377.87萬元。對于大筆資金蒸發的情況，上交所在對輔仁藥業的問詢函中也多處要求瑞華進行解釋，瑞華對此危機如何應對就看近日的回復函內容了。

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并且，原“白馬標桿股”康得新業績暴雷，“119億元財務造假”震驚市場，繼而審計確保其財報真實性的瑞華也被推上風口浪尖。

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根據證監會認定，康得新財務造假從2015年開始，持續了長達4年時間。而從2013年起，瑞華連續5年對前者的財報出具了“標準無保留意見”的審計報告。直到2018年康得新深陷危機，在大部分董監高已然無法保證年報業績的真實性情況下，瑞華才出具了“無法表示意見”的審計報告。

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證監會7月5日曾公告稱，擬對康得新及主要責任人員在《證券法》規定的范圍內頂格處罰并采取終身證券市場禁入措施。

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圖片來源：證監會

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其實近幾年瑞華由于在審計過程中多次出現問題，屢接證監會罰單。

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來源：中注協官網

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在今年1月，瑞華因為華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表的審計出具了存在虛假記錄的報告而被證監會沒收業務收入；此前，瑞華還因在亞太實業、鍵橋通訊的審計中存在問題而被責令整改，風波不斷。

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受到瑞華被立案調查的影響，瑞華在交易所排隊的項目幾乎全軍覆沒，就連IPO項目外的一些可轉債或定增項目都被“中止審查”。

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還有一些暫時未受到影響的企業，也紛紛前來與瑞華解約。

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魯泰A、天鐵股份、通裕重工、尚緯股份等眾多公司已與瑞華解約，并改與其他事務所合作。

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圖片來源：公司公告

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瑞華事件似乎讓客戶有點“哭慘了、嚇怕了”。

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根據中注協2019年6月10日發布的公告排名，在2018年度業務收入排名中，瑞華位列第六名。排除“四大”之外，瑞華已然是內資所的前兩名。

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圖片來源：中注協網站公告

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就承攬的IPO項目來看，在2018年會計師事務所的IPO項目中，瑞華承攬了11家，通過6家，通過率為54.55%。

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雖然業績不錯，不過相比2017年來說有明顯下降。瑞華2017年IPO項目承攬43家，通過33家，通過率達75%。

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IPO業務是會計師事務所收入中重要的一部分。從數據來看，2018年企業IPO審計及驗資費平均值為678.69萬元。近年來，正是在這樣一張張“天價”大單的誘惑下，被尊稱為“資本市場看門人”的會計師事務所似乎也在鋌而走險，審計不嚴的情況變得常見起來。

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圖片來源：尚普咨詢

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值得注意的是，從2018年中注協對事務所排名表來看，與事務所統一經營的其他專業機構業務收入占比越來越大，瑞華此項占比已達到36.09%，審計主業收費比例逐漸降低。

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一位資深審計人員對野馬財經（微信公號：ymcj8686）表示，“我國會計師事務所目前的整體收費偏低，并且競爭比較激烈。為了增加收入，事務所互相競攬業務，降低審計費用成為了一個比較有效的辦法，‘收費打折’已經成為會計師事務所行業的普遍現象，然而伴隨而來的結果就是縮短審計時間、壓縮人工成本，甚至導致審計質量堪憂”。

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?在此背景下，如何在收入規模、人員規模擴大的情況下，保持及提高人員素質和專業水平，防止出現“大而不強”的狀況將是各事務所亟待解決的問題。

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當好“看門人”

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其實在之前的聽證會上，瑞華對于零七股份事件中自己的做法提出申訴，并不認為有什么不妥，但證監會立即駁斥。

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此案件最直觀的一個問題就何為勤勉盡責。

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證監會在公告中認定瑞華所未勤勉盡責的依據是主觀判斷而非客觀事實。

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圖片來源：證監會

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我們應當考慮一個很現實的問題，審計員做完了審計程序就是真的勤勉盡責嗎？

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這種財務審計“勤勉盡責”失誤的情況，在資本市場似乎并不少。

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據《證券日報》統計，近3年，證監會共對10家次證券公司、17家次會計師事務所、4家次律師事務所、6家次評估機構作出行政處罰，罰沒金額高達2.75億元，對9名從業人員實施市場禁入，有效壓實了中介機構責任。

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在過去十年的信息披露類違法案件中，有10家審計機構涉及的案件違法程度較為嚴重，其中包括眾華、立安達、立信、興華、瑞華、大華、亞太、中審華、中興華以及信永中和會計師事務所。

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來源：第一財經

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會計師事務所等中介機構，原本應該履行資本市場“看門人”角色，需要向市場和投資者負責。然而，實際情況還離期待存在差距。在誘惑面前，一些機構甚至手段盡出，導致項目質量得不到保證。

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6月5日，證監會發布消息稱，對于中介機構圍繞上市公司開展證券業務未勤勉盡責的，證監會堅持一案雙查，違法上市公司與不良中介一起處罰，嚴格處罰，絕不姑息，倒逼中介機構誠實守信，勤勉盡責，發揮好資本市場“看門人”作用。

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可以看到，當前對資本市場中介機構的監管力度正在加強。對于圍繞瑞華的這起風波，你怎么看呢？歡迎評論區留言。

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