作者/李非林??來源/債市觀察

受金通靈（300091.SZ）財務造假案影響，近日，大華會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“大華所”）收到監管巨額罰單，被合計罰沒4132.08萬元，并被暫停證券服務業務6個月。消息一出，在審計圈乃至整個資本圈炸出一記響雷。

而5月17日，一則網傳為大華所合伙人在辦公室打架的視頻又引來眾人圍觀。

正當吃瓜觀眾紛紛猜測，是不是已暫停證券服務業務的大華所，開始被其他會計師事務所趁機爭奪市場份額時，種種跡象又牽扯出大華所與大華國際的隱秘關聯。

截至5月16日有超50家A股公司陸續與大華所取消合作。其中不乏知名企業如山西汾酒、伊利股份，還有海欣食品、中原內配、力量鉆石、博思軟件、臺基股份、嘉和美康、坤彩科技、遠東傳動、金明精機、甘李藥業等。

但債市觀察注意到，有取消合作的A股上市公司迅速改聘了深圳大華國際會計師事務所(特殊普通合伙)（簡稱“深圳大華國際”）為審計機構。

甚至在處罰落地前的4月下旬就有A股上市公司，改聘了審計機構為北京大華國際會計師事務所(特殊普通合伙)（簡稱“北京大華國際”）。

客戶投向大華國際懷抱

5月16日深圳市新國都股份有限公司（300130.SZ 簡稱“新國都”），發布公告稱，鑒于大華所被罰，擬改聘深圳大華國際為2024年度審計機構，續聘期為1年。

來源：新國都公告

新國都稱，收到大華國際來函，稱為其服務的原大華所部分審計團隊已轉入深圳大華國際。并表示變更會計師事務所與前后兩任會計師事務所都進行了溝通，雙方并對變更并無異議。

值得注意的是，新國都改為與深圳大華國際合作，其中一位簽字注冊會計師仍是原計劃與大華所續約時，大華所派出的簽字注冊會計師朱理理。

據新國都表示，朱理理是今年5月開始在深圳大華國際執業的，但從中國注冊會計師協會查詢，目前朱理理的信息仍掛在大華所深圳分所。

來源：中國注冊會計師協會官網

無獨有偶，4月下旬，相繼有花園生物(300401.SZ)、*ST正邦（002157.SZ）、聯創電子（002036.sz)三家公司，將審計機構由大華所變更為了北京大華國際，變更原因則與新國都雷同，即“因原審計團隊已整體從大華所分立并被北京大華國際所吸收合并，擬聘任北京大華國際所擔任公司2024年年度財務審計機構和內部控制審計機構”。

據官網顯示，深圳大華國際原名深圳天鵬會計師事務所（普通合伙），成立于2005年1月12日，2023年9月更名為深圳大華國際會計師事務所（特殊普通合伙）。深圳大華國際表示，其吸收了大華所深圳分所的部分業務團隊，目前，擁有具有相關行業經驗及上市公司審計經驗的合伙人21名，注冊會計師68名。

原本可以理解為從業人員正常跳槽，但債市觀察梳理發現，大華所深圳分所和深圳大華國際的注冊地址也是重合的。

圖源：罐頭圖庫

深圳大華國際和大華所深圳分所的注冊地址均為深圳市福田區蓮花街道福新社區鵬程一路9號廣電金融中心，一個在14F，一個在11A11-14F。兩家公司共用一個注冊地址，大華所和深圳大華國際之間的關系頓生迷霧。

另外，債市觀察還注意到，大華所和北京大華國際和也關系甚密。天眼查顯示，大華所和北京大華國際的幾家分所注冊地址重合。具體為：大華貴州分所和北京大華國際貴州分所的注冊地址是貴陽市觀山湖區金陽匯城商業辦公樓的同一層；大華江西分所與北京大華國際江西分所的注冊地址一致;大華浙江分所和大華國際杭州分所的注冊地址都在杭州市上城區瑞凱水湘大廈。

另外，天眼查顯示，去年11月24日，有18個合伙人從大華所退出，改投了北京大華國際麾下。值得注意的是，將大華所拖入泥潭的金通靈（300091.SZ），于去年11月20日收到了證監會的下發的《行政處罰事先告知書》。

是“金蟬脫殼”還是合伙人分家？

說到這里，就不得不提一下北京大華國際和深圳大華國際，兩家名字出奇雷同的會計師事務所，很容易讓人誤解為同一個老板設立，但從公開信息看起來，深圳大華國際與北京大華國際并沒有直接關聯。

不過，去年底以來，大華所2023年報A股審計客戶主要流向了兩家大華國際所。如上市公司富瑞特裝、ST信通、龍宇股份、東方時尚，天娛數科、怡亞通、信邦制藥、梅花生物等。據自媒體“YCY會計行業觀察”數據統計顯示，有57家改聘北京大華國際，16家改聘深圳大華國際。

大華所合作2022年報審計的A股客戶有484家，審計費用（含內控）為6.46億元。按照客戶數量算，13.4%的老客戶去了兩個大華國際。這73家客戶中，大華所審計了2022年報的老客戶有65家，審計費用合計為8816萬元，按照客戶審計費用算，兩個大華國際吸收了大華所全年A股客戶審計費用的13.6%。

也就是說，北京大華國際和深圳大華國際帶走了大華所接近七分之一的A股公司2023年年報審計業務。

另外，今年以來，截止到4月17日，已有A股客戶2024年報審計機構，從大華所改為北京大華國際的有4家，改為深圳大華國際的有5家。

來源：自媒體“YCY會計行業觀察”

這就讓人不禁發問，分所注冊地址部分重合，合伙團隊集體跳槽，業務還大量轉移，大華所和北京大華國際、深圳大華國際究竟是何關系？

據自媒體“edsy CPA”表示，大華所有很多人員和業務轉所到大華國際，從時間線上看集中在下半年，可能是金通靈案收到的處罰對其他合伙人的業務影響較大，有的合伙人提前做了布局。

5月17日，一段稱是大華所合伙人在辦公室互毆的視頻在網絡瘋傳。有網友稱“大華早就有了備胎，留了后手”，另有網友稱，并不是備胎“這是兩個最大合伙人分家了，分家業務不在一起牽連了”。

來源：網絡

據《新快報》援引業內人士觀點，對大華所處罰傳聞早已傳開一段時間，大華國際會計師事務所系大華所此前成立，這個事務所與大華所可謂是同一批人掛兩個牌子。

被暫停證券業務影響幾何？

大華所被罰緣起于金通靈（300091.SZ）案。

2023年初。金通靈財務造假初現端倪。彼時，金通靈發布了一份頗為出乎市場意料的業績預告。公司在2022年前三季度歸母凈利潤為541萬元的情況下，全年預計虧損3億元-4億元。

由此引發深交所關注，在審計和保薦機構進一步核查后，潛藏的真相終于被挖出。

經查明，2017年至2022年，金通靈及其三家子公司維持了長達6年的財務造假，累計虛增營業收入9.3億元，虛增利潤總額4.3億元。

基于此，證監會決定對金通靈公司及各當事人給予警告并罰款，其中公司被罰150萬元，時任董事長季偉被罰200萬元，再加上對其他人的罰款，總計510萬元。

圖源：罐頭圖庫

后經江蘇證監局查明，大華所在審計金通靈2017年至2022年年度財報時,因風險評估及內控測試程序存在重大缺陷,未能履行勤勉盡責義務,所出具的審計報告存在虛假記載等,違反了《證券法》相關規定。

故監管對其采取責令改正,沒收業務收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務業務6個月的行政處罰措施。

一次性被罰沒4132.08萬元，這筆罰款不可謂不重，然而更致命的是被暫停從事證券服務業務6個月。

暫停從事證券服務業務又意味著什么呢？

據wind數據，截至目前，聘任大華所為審計機構的上市公司超過400家，上市公司客戶數量排名第三。據“券商中國”援引多名業內人士觀觀點，考慮到處罰是4月后落地，2023年年報季已經結束，同時暫停期至今年11月，預計對大華所2024年上市公司審計業務影響有限。但可能沖擊的是正在排隊審核的股權融資項目。

從客戶流失率來看，IPO業務最為嚴重，長達6個月的業務暫停，企業往往因為“等不起”而改聘其他會計所。另外，每年6月-8月是會計所競標上市公司審計業務的集中時段，因此大華所也很難有年報審計業務的增量。

但據《新快報》報道，鑒于大華所的相關業務可以直接平移至大華國際，監管的處罰對大華所的影響很小。

監管處罰的靴子剛剛落地，大華所就爆出和大華國際合伙人辦公室內打架的瓜，難免引人猜想，是否為大華所在向大華國際轉移業務時，合伙人之間利益分配出現分歧？截至目前針對網絡流出的瓜，大華所暫未作出公開回應。

而大華所與北京、深圳大華國際的隱秘關聯，隨著時間推移，或許會逐步浮出水面。

你如何看待大華所部分審計業務被北京、深圳兩家大華國際承接過去，大華所此次收到監管重罰是否會對其業務產生實質影響？歡迎評論區留言討論。