作者/李非林?來(lái)源/債市觀察

普華永道新帥火速上任了。

自恒大財(cái)務(wù)造假案處罰結(jié)果出爐后，連續(xù)為恒大提供12年審計(jì)服務(wù)并出具“無(wú)保留意見(jiàn)”報(bào)告的普華永道（即PwC，羅兵咸永道與普華永道中天合并簡(jiǎn)稱“普華永道”）接連丟失大單。

而4月14日一則題為《是誰(shuí)把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑的？》的舉報(bào)信在網(wǎng)絡(luò)廣泛流傳，矛頭直指普華永道中國(guó)區(qū)主席、首席合伙人和首席執(zhí)行官趙柏基。不過(guò)4月16日，普華永道就舉報(bào)信內(nèi)容緊急辟謠，稱相關(guān)言論與事實(shí)明顯相悖。但仍引發(fā)香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局（簡(jiǎn)稱“香港會(huì)財(cái)局”）關(guān)注，稱將就該舉報(bào)信的相關(guān)內(nèi)容展開(kāi)調(diào)查。

就在近日，普華永道發(fā)生高層人事變動(dòng)。據(jù)普華永道中國(guó)官網(wǎng)7月3日消息，李丹出任普華永道亞太及中國(guó)區(qū)主席。而在員工欄里，已經(jīng)搜索不到趙柏基的信息。

據(jù)《國(guó)際金融報(bào)》報(bào)道，普華永道回應(yīng)稱“2024年7月1日起，趙柏基先生已經(jīng)退休，不再擔(dān)任普華永道亞太及中國(guó)（區(qū)）主席，由李丹擔(dān)任普華永道亞太及中國(guó)（區(qū)）主席?！?/span>

圖源：普華永道中國(guó)官網(wǎng)

自恒大爆雷以來(lái)，普華永道就風(fēng)波不斷，目前更是面臨一系列挑戰(zhàn)，客戶流失、大額審計(jì)費(fèi)用損失以及聲譽(yù)危機(jī)等，現(xiàn)如今新帥上任，又能否為普華永道扭轉(zhuǎn)局面呢？

01

普華永道遭遇聲譽(yù)危機(jī)

據(jù)公開(kāi)信息顯示，李丹是首位領(lǐng)導(dǎo)國(guó)際四大專業(yè)服務(wù)公司在華業(yè)務(wù)的中國(guó)內(nèi)地人士，在普華永道中國(guó)已經(jīng)服務(wù)超過(guò)30年。

李丹來(lái)自蘇州城郊一個(gè)普通工薪家庭，出生于1971年的他，自1993年就加入普華永道，在普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所歷任審計(jì)職員、高級(jí)職員，經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理，合伙人、主任會(huì)計(jì)師。自2015年7月至今，任普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）首席合伙人、中國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)主管；自2022年7月起，任普華永道亞太區(qū)審計(jì)業(yè)務(wù)主管、普華永道全球?qū)徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)小組成員。

趙柏基則在中國(guó)香港出生并成長(zhǎng)，于加拿大多倫多開(kāi)啟職業(yè)生涯，后返回香港工作；是加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員及香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員。2015年，趙柏基擔(dān)任普華永道中國(guó)主席；2017年，出任普華永道亞太主席。

據(jù)普華永道中國(guó)官網(wǎng)顯示，李丹將帶領(lǐng)普華永道中國(guó)深入實(shí)踐“解決重要問(wèn)題，營(yíng)造社會(huì)誠(chéng)信”的企業(yè)使命。

圖源：罐頭圖庫(kù)

事實(shí)上，隨著恒大財(cái)務(wù)造假案丑聞曝光，普華永道遭遇了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)危機(jī)。

3月18日晚，恒大地產(chǎn)因涉嫌欺詐發(fā)行和信披違規(guī)被證監(jiān)會(huì)發(fā)出行政處罰和市場(chǎng)禁入事先告知書，處罰內(nèi)容令人咋舌。

處罰說(shuō)明，恒大地產(chǎn)通過(guò)提前確認(rèn)收入方式財(cái)務(wù)造假，2019年及2020年總計(jì)虛增收入達(dá)5641.46億元，虛增利潤(rùn)達(dá)920.11億元。

因此，恒大地產(chǎn)被罰41.75億元，恒大地產(chǎn)實(shí)控人許家印被罰4700萬(wàn)元。

來(lái)源：罐頭圖庫(kù)

恒大自2009在香港上市以來(lái)，一直由普華永道負(fù)責(zé)審計(jì)工作，至2020年普華永道連續(xù)12年為恒大年報(bào)出具“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

對(duì)于恒大財(cái)務(wù)造假案，外界普遍認(rèn)為普華永道在對(duì)恒大進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在失職行為，導(dǎo)致恒大的債務(wù)危機(jī)長(zhǎng)期被掩蓋，誤導(dǎo)了眾多投資者。而普華永道是否擔(dān)責(zé)也成為了眾人關(guān)注的焦點(diǎn)。

隨著恒大事件發(fā)酵，4月中旬，一則題為《是誰(shuí)把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑的？》的舉報(bào)信在市場(chǎng)炸開(kāi)了鍋。因舉報(bào)信傳聞甚囂塵上，引發(fā)了香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局（簡(jiǎn)稱“香港會(huì)財(cái)局”）關(guān)注，遂就該舉報(bào)信的相關(guān)內(nèi)容展開(kāi)調(diào)查。

但調(diào)查結(jié)果還沒(méi)出爐，又有普華永道中國(guó)業(yè)務(wù)將被暫停的消息在坊間瘋傳。對(duì)此，普華永道在5月10日深夜緊急發(fā)布聲明稱，社交平臺(tái)傳播的關(guān)于普華永道的消息均為虛假信息，并非來(lái)自內(nèi)部官方渠道，而普華永道的商標(biāo)是被未經(jīng)授權(quán)盜用。

圖源：普華永道中天官微

但澄清剛剛過(guò)去不久，5月31日，證監(jiān)會(huì)正式官宣了對(duì)恒大的處罰決定，并強(qiáng)調(diào)，正在推進(jìn)對(duì)恒大地產(chǎn)案中涉及的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查。

受多重事件影響，多家A股和港股公司接二連三取消與普華永道的合作。而針對(duì)普華永道中國(guó)業(yè)務(wù)或被暫停的消息，有脈脈用戶表示，“此次事件讓其面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失”，據(jù)“界面新聞”報(bào)道，一名計(jì)劃入職普華永道的員工對(duì)高層變動(dòng)事件感嘆：“感覺(jué)是件好事兒，可能是為了挽回公司聲譽(yù)?！?/span>

圖源：脈脈

02

10家大客戶丟了8家

半年丟單超6億元

據(jù)債市觀察不完全統(tǒng)計(jì)，截止7月4日，已有至少36家公司取消與普華永道的合作，損失審計(jì)費(fèi)超6億元，占2023年A股客戶審計(jì)費(fèi)用7成以上。

而普華永道千萬(wàn)級(jí)大客戶訂單的丟失，始于5月下旬，自此多骨諾米牌效應(yīng)便顯現(xiàn)出來(lái)。

5月27日，招商銀行發(fā)布公告稱德勤已連續(xù)提供8年審計(jì)服務(wù)，達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的最長(zhǎng)連續(xù)聘用年限，故改聘安永為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

但其實(shí)在2023年9月26日，招商銀行還稱擬改聘普華永道為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。至于最終為何沒(méi)和普華永道合作，招商銀行并未在此次公告中提及。

據(jù)招商銀行此前公告，其將支付給普華永道的2024年度財(cái)報(bào)審計(jì)費(fèi)為2750萬(wàn)元。這在普華永道的100多家客戶中，是比較大的客戶了。

來(lái)源：招商銀行公告

事實(shí)上，普華永道丟失的不止擬新聘其為2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)的招商銀行，還有2023年已經(jīng)合作的8家A股大客戶。

5月25日，中國(guó)中鐵股份有限公司（簡(jiǎn)稱“中國(guó)中鐵”）宣布取消和普華永道的合作，改聘德勤為2024財(cái)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

對(duì)于變更理由，中國(guó)中鐵稱考慮到現(xiàn)有業(yè)務(wù)狀況、發(fā)展需求及整體審計(jì)需要，綜合考慮德勤的執(zhí)業(yè)情況、審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)水平及收費(fèi)等情況。

來(lái)源：中國(guó)中鐵公告

據(jù)中國(guó)中鐵2023年度財(cái)報(bào)顯示，其支付給普華永道的審計(jì)費(fèi)為3710萬(wàn)元。不過(guò)更換為德勤后，2024年審計(jì)費(fèi)用為2500萬(wàn)元，下降了1210萬(wàn)元。中國(guó)中鐵補(bǔ)充解釋稱，由于審計(jì)服務(wù)范圍調(diào)整，2024 年財(cái)報(bào)審計(jì)費(fèi)用不含子公司審計(jì)費(fèi)，因此有所下降。

據(jù)wind數(shù)據(jù)，2023年，普華永道A股客戶共107家，合計(jì)審計(jì)費(fèi)用（含內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用）9.63億元。而前八大客戶分別為中國(guó)銀行、中國(guó)人壽、中國(guó)電信、中國(guó)石油、中國(guó)人保、中國(guó)中鐵、上海醫(yī)藥、上海電氣，它們的審計(jì)費(fèi)用（含內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用）合計(jì)為5.05億元，占了普華永道2023年度A股公司客戶審計(jì)費(fèi)用的五成以上。目前普華永道這8家客戶的訂單均已丟失。

值得注意的是，丟失訂單最大的一筆是中國(guó)銀行。6月7日中國(guó)銀行發(fā)布公告稱，公司調(diào)整了與普華永道中天和羅兵咸永道的合作，由2024全年聘用改為只聘用其為公司2024年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱等服務(wù)。

原本中國(guó)銀行要支付給普華永道2024年全年審計(jì)費(fèi)用為1.01億元。但調(diào)整后，普華永道能拿到的相關(guān)服務(wù)費(fèi)也只剩下3500萬(wàn)元。而2023年，中國(guó)銀行付給普華永道的審計(jì)費(fèi)用則高達(dá)1.93億元，費(fèi)用位居其107家A股客戶之首。

普華永道解聘/改聘的8家A股大客戶訂單 統(tǒng)計(jì)來(lái)源:wind

不過(guò)，丟單子的同時(shí)，也有客戶選擇和普華永道續(xù)聘。

6月28日，港股上市公司小鵬汽車-W（9868.HK）發(fā)布的公告稱，將續(xù)聘羅兵咸永道及普華永道中天為該公司的核數(shù)師直至本公司下屆股東周年大會(huì)結(jié)束，據(jù)小鵬汽車2023年年報(bào)披露，該公司2023年度支付羅兵咸永道（普華永道香港）的審計(jì)費(fèi)用為1602萬(wàn)元。

另外港股上市公司嗶哩嗶哩-W（9626.HK）也于同日發(fā)布公告稱，重新委任羅兵咸永道為該公司的核數(shù)師直至本公司下屆股東周年大會(huì)結(jié)束。據(jù)嗶哩嗶哩2023年年報(bào)顯示，該公司2023年度支付羅兵咸永道的審計(jì)費(fèi)用為1306.4萬(wàn)元。

圖源：?jiǎn)袅▎袅?W公告

據(jù)自媒體“YCY會(huì)計(jì)行業(yè)觀察”此前統(tǒng)計(jì)，截至6月22日，仍有54家（A股客戶）續(xù)聘（普華永道中天），相關(guān)審計(jì)費(fèi)3億元。

以史為鑒，23年前，美國(guó)的安然公司被曝出財(cái)務(wù)造假，聲名狼藉。而其審計(jì)機(jī)構(gòu)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因此倒閉。值得注意的是，安達(dá)信與普華永道，均是擁有超過(guò)80年歷史的國(guó)際知名審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而安然丑聞拖垮了安達(dá)信，某種程度上可以說(shuō)，普華永道是“安然事件”的受益者，從安達(dá)信流失的客戶、人才、資金，不少都流入了普華永道。

圖源：罐頭圖庫(kù)

但歷史驚人的相似，23年后，當(dāng)年的受益者普華永道也遇到了類似安達(dá)信當(dāng)年的聲譽(yù)危機(jī)。

因恒大的財(cái)務(wù)造假案，普華永道等曾為恒大服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)們也被推倒臺(tái)前審判，普華永道作為全世界最為知名的四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）之一，專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可信度曾深受外界認(rèn)可。

據(jù)《中國(guó)基金報(bào)》報(bào)道，普華永道深陷恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假風(fēng)波，更嚴(yán)重的是其審計(jì)業(yè)務(wù)的信譽(yù)遭受重創(chuàng)，其信譽(yù)受損正在影響整個(gè)行業(yè)。另外《中國(guó)基金報(bào)》援引行業(yè)人士分析，參照以往監(jiān)管處罰案例，普華永道或?qū)⒚媾R大額罰款、限制執(zhí)業(yè)時(shí)間、部分或整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)停等一種或多種處罰情況。

而面對(duì)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任履職不到位的現(xiàn)象，監(jiān)管層的連續(xù)發(fā)聲，密集出臺(tái)政策，旨從源頭上提升上市公司質(zhì)量。

圖源：罐頭圖庫(kù)

4月12日，國(guó)務(wù)院發(fā)布新“國(guó)九條”，其中提到，進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，建立中介機(jī)構(gòu)“黑名單”制度，堅(jiān)持“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”，嚴(yán)查欺詐發(fā)行等違法違規(guī)問(wèn)題,加大發(fā)行承銷監(jiān)管力度。

監(jiān)管層、法律對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰、追責(zé)已成常態(tài)，這也對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求，通過(guò)這一系列的監(jiān)管升級(jí)和制度完善，能夠真正促使中介機(jī)構(gòu)回歸“看門人”本位，從而保障投資者合法權(quán)益，而不是與個(gè)別上市公司“同流合污”。

因恒大財(cái)務(wù)造假，普華永道連受打擊，為挽回聲譽(yù)和市場(chǎng)份額，接下來(lái)普華永道亞太及中國(guó)區(qū)新主席李丹又將有哪些動(dòng)作呢？歡迎評(píng)論區(qū)留言討論。